前海企業(yè)如何才能按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？
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發(fā)布日期：2015-11-23 07:51
日前，地稅局相關(guān)工作人員表示，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》及《深圳市地方稅務(wù)局 深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告》（深地稅告〔2015〕1號(hào)）的規(guī)定，對(duì)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、適用范圍、申報(bào)流程等相關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：
（一）政策內(nèi)容
對(duì)設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）適用范圍
同時(shí)符合下列條件的前海納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
1.設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)；
2.以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。
（三）申報(bào)流程
前海納稅人在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，自行計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次的前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠金額。
其中，季度預(yù)繳時(shí)，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”*10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”*10%的優(yōu)惠金額填報(bào)在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第26行“橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)”。
（四）優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理實(shí)行“以報(bào)代備”方式。
1.備案方式
企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表中對(duì)應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目，即為完成備案登記，備案資料由納稅人自行留存?zhèn)洳椤?br />
2.備案資料
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人須留存下列資料備查：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表;
（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
（3）與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的相關(guān)服務(wù)合同；
（4）所在行業(yè)如有前置審批或經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的，須留存相關(guān)審批文件或經(jīng)營(yíng)許可證明文件。
（五）界定管理
在年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供前海管理局出具的證明文件。
