所屬欄目：稅務(wù)知識(shí)
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發(fā)布日期：2018-04-12 08:51
1、取得17%/11%專(zhuān)票，必須在5月1日前認(rèn)證嗎？
專(zhuān)家解答：網(wǎng)傳“讓5月1日之前把17%、11%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，之后不允許抵扣”是誤導(dǎo)。一般納稅人收到的增值稅專(zhuān)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，銷(xiāo)售方開(kāi)17%或11%的專(zhuān)票，其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。
所以，取得17%或11%專(zhuān)票，只要在自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、購(gòu)買(mǎi)貨物，在5月1日前，取得17%稅率專(zhuān)票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷(xiāo)售，還能適用16%稅率嗎？
專(zhuān)家解答：自5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購(gòu)買(mǎi)貨物，在5月1日前取得17%稅率專(zhuān)票，5月1日后銷(xiāo)售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)16%稅率。銷(xiāo)售方開(kāi)17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒(méi)有“占便宜”。
3、4月、5月間的銷(xiāo)售，怎么確定稅率？
專(zhuān)家解答：如果含稅價(jià)不變的話，相當(dāng)于5月1日開(kāi)始貨物漲了一點(diǎn)點(diǎn)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)方如果將其銷(xiāo)售的話，稅率也是16%，價(jià)格也會(huì)漲一點(diǎn)點(diǎn)。雙方通過(guò)合同的約定，確定銷(xiāo)售方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷(xiāo)售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月，就適用17%，發(fā)生時(shí)間在5月，就適用16%。
銷(xiāo)售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？這取決于收到貨款時(shí)間、合同約定付款時(shí)間、開(kāi)發(fā)票時(shí)間，哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)早，就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。只有雙方會(huì)計(jì)參與進(jìn)來(lái)，把稅率定下來(lái)，業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
4、2018年5月1日前在申報(bào)時(shí)按照17%/11%稅率填入“未開(kāi)具發(fā)票”欄，5月1日后，需補(bǔ)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票稅率應(yīng)是多少？如何申報(bào)？
專(zhuān)家解答：因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在4月，且本身已經(jīng)按照17%申報(bào)過(guò)了增值稅，開(kāi)具17%/11%稅率的發(fā)票。申報(bào)時(shí)可將“未開(kāi)具發(fā)票”沖減后，按照17%/11%稅率申報(bào)。
但是，這種情況需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)涉及比對(duì)無(wú)法通過(guò)的情況。
5、2018年5月1日前已開(kāi)具17%11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生開(kāi)票有誤、沖紅重開(kāi)、銷(xiāo)貨退回、作廢重開(kāi)的情況，按什么稅率開(kāi)具？
專(zhuān)家解答：在2018年5月1日后發(fā)生上述情況，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所適用的稅率開(kāi)具發(fā)票，即對(duì)于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照17%/11%稅率開(kāi)具發(fā)票。
供應(yīng)商收到退回發(fā)票后，在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-17，同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。
6、2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日之后怎么開(kāi)票？
專(zhuān)家解答：2018年4月30日以前已申報(bào)確認(rèn)銷(xiāo)售（納稅義務(wù)發(fā)生）尚未開(kāi)票的，仍按17%/11%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，其余按16%/10%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。如后續(xù)有新公告文件，以新文件為準(zhǔn)。
7、購(gòu)買(mǎi)方可讓供應(yīng)商提前開(kāi)票，銷(xiāo)售方不可拖延開(kāi)票
同樣的含稅價(jià)格，取得17%的專(zhuān)票會(huì)比16%劃算，如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，可以讓銷(xiāo)售方提前給你開(kāi)票。但相反，銷(xiāo)售方再?gòu)?qiáng)勢(shì)，也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票，別想著現(xiàn)在的票都拖到5月1日后開(kāi)具再申報(bào)，一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。
所以，購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過(guò)渡，尤其雙方會(huì)計(jì)必須參與其中，業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
