2019小規(guī)模增值稅免稅后附加稅怎么處理

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發(fā)布日期：2019-11-14 15:02

　　2019小規(guī)模增值稅免稅后附加稅怎么處理

　　小規(guī)模三萬以下增值稅減免了,那城建稅教育費附加等也是不計提的,不用繳納.

　　城建稅教育費附加等附加稅的計稅基礎(chǔ)是繳納的增值稅和營業(yè)稅、消費稅額,既然沒有了計稅基礎(chǔ),那么自然不需要繳納.增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅.

　　對于2萬元以下免稅的是針對個體工商戶的稅收優(yōu)惠,如果公司不是的話2萬元以下也是要交稅的,既然免了增值稅那么地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加就不用交,印花稅和堤圍費還是要交的.

　　增值稅免稅收入是否計提營業(yè)外收入

　　答:《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號一一政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南規(guī)定,除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助.

　　據(jù)此,直接減免增值稅(除小微企業(yè)免征增稅)不確認(rèn)營業(yè)外收入.

　　借:相關(guān)科目

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　免稅收入包括哪些項目

　　(1)國債利息收入.國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等.原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國債范圍之內(nèi).為鼓勵納稅人積極購買國債,稅法規(guī)定,納稅人購買國債所得利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅.稅法規(guī)定,對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額.除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅.對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅.

　　(3)不計入損益的補(bǔ)貼項目.稅法規(guī)定,對企業(yè)取得的國家補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入,凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的,可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除.除此之外的補(bǔ)貼收入,應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅.

　　(4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費.企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費),屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取,并按規(guī)定納入同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,不計入應(yīng)納稅所得額.